Transferpreise sind Preise, die für Waren, Dienstleistungen und nicht materielle Werte sowie für Honorare bei Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen zu entrichten sind (Im Besonderen trifft dies auf Transaktionen mit ausländischen Unternehmen zu). In der Praxis kann jede Firma, die international operiert sich in einer Situation wiederfinden, in der sie einer für Finanzkontrollen zuständigen Institution gegenüber, die Modalitäten von ausländischen Transaktionen zu offenbaren haben wird.
das Finanzministerium (Polen) hat den Beginn intensiver Kontrollen in Bezug auf Transferpreise angekündigt die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat detaillierte Richtlinien für die Erhebung von Transferpreisen bekannt gemacht, was die Relevanz des Problems noch steigerte Fälle, dass ausländische Firmen in Polen Verluste aufzeigen häufen sich (z.B. Super- und Hypermärkte)
Vor allem sollte man innerhalb von 7 Tagen den Finanzbehörden eine Dokumentation der Transferpreise vorlegen. Die Dokumentation muss den Vorschriften zur Erstellung von Dokumentationen zu Transaktionen unter verbundenen Unternehmen entsprechen. Für einige Firmen kann sich das Zusammenstellen der durch Vorschriften vorgeschriebenen Informationen in der Praxis als unmöglich herausstellen. Im Falle einer Beanstandung der Transferpreise hat die betroffene Firma zusätzliche Steuern, Strafen sowie Zinsen für den gesamten Zeitraum in dem diese Preise erhoben wurden, zu entrichten. Sollte es in Folge einer Kontrolle zu einer Nachschätzung der Einnahmen kommen, so kann für die Differenz zwischen den deklarierten und den während der Kontrolle tatsächlich aufgedeckten Einnahmen eine spezielle Steuer in Höhe von 50% erhoben werden.
eine Benennung der Funktion, die die an der Transaktion Beteiligten erfüllen werden eine Aufstellung aller mit der Transaktion in Verbindung stehenden vermuteten Kosten sowie die Form und den Termin der Zahlung die Art der Gewinnkalkulation sowie eine Preisbestimmung des Transaktionsobjektes eine Definition der erwarteten Vorteile, was ein wichtiges Element bei der Dokumentation über nicht materielle Leistungen ist.
der Verkauf von Produkten an verbundene Unternehmen zu Preisen, die von denen abweichen, die bei Transaktionen mit anderen Unternehmen erhoben werden mehrmalig geleistete unentgeltliche Dienstleistungen an ausländische in Abhängigkeit stehende Unternehmen unentgeltliche Darlehensgarantien für ein ausländisches in Abhängigkeit stehendes oder über Mehrheitsbeteiligungen verfügendes Unternehmen geringe Rentabilität im Vergleich zu anderen in derselben Branche tätigen Unternehmen
Es ist ziemlich schwierig die Subjekte zu bestimmen, mit denen eine Transaktion der Dokumentationspflicht unterliegt, wissenswert ist jedoch: 1.Im Falle einer Transaktion mit ausländischen Unternehmen, tritt eine Kapitalverknüpfung auch dann auf, wenn diese indirekt ist. Im Falle von Kapitalverknüpfungen zwischen Inlandsunternehmen jedoch, ist dieses Kriterium erst dann erfüllt, wenn ein Teilhaber mindestens über 5% der Stimmanteile verfügt. 2.In Bezug auf Inlandstransaktionen sollte man den Begriff „Wirtschaftliche Vereinigung“ bedenken, dessen Interpretation ziemlich breit gefächert ist. 3.Man sollte auch andere Arten von Bindungen bedenken, z.B. durch: direkte oder indirekte Beteiligungen an der Verwaltung oder Kontrolle über Transaktionen zwischen polnischen und ausländischen Unternehmen bei Transaktionen zwischen polnischen Unternehmen sind familiäre Bindungen, Vermögensbindungen oder Bindungen auf Grund eines Beschäftigungsverhältnisses zwischen Unternehmen oder Personen die eine administrative, überwachende oder Kontrollfunktion in diesem Unternehmen erfüllen, relevant
Wir haben ihnen nur einen kleinen Teil der Problematik vorgestellt, die in den kommenden Monaten äußerst wichtig sein wird. Um keine Kosten für eine mit dem Steuerrecht nicht zu vereinbarende Tätigkeit zu tragen, sollten die betreffenden Unternehmen in dieser Angelegenheit dringend den professionellen Rat von in Transferpreisen und Angelegenheiten von verbundenen Unternehmen spezialisierten Finanzberatern einholen.
Waldemar Gruna
To ceny towarów, usług i wartości niematerialnych oraz honorariów stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi (w szczególności transakcjach z podmiotami zagranicznymi). Praktycznie każda firma prowadząca operacje międzynarodowe może znaleźć się w sytuacji, gdy będzie musiała wyjaśniać przed kontrolnymi instytucji finansowymi zasady realizacji transakcji zagranicznych.Wynika to z następujących faktów: Ministerstwo Finansów zapowiedziało rozpoczęcie intensywnych kontroli odnośnie cen transferowych.Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) wydała szczegółowe wytyczne dotyczące cen transferowych, co podniosło znaczenie problemu. Coraz częstsze są przypadki wykazywania strat przez firmy zagraniczne w Polsce (np Super i Hipermarkety)
Przede wszystkim w ciągu 7 dni należy przedstawić organom skarbowym dokumentację cen transferowych, sporządzoną na podstawie przepisów o wymogach dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Zebranie wymaganych przepisami informacji w praktyce może okazać się dla niektórych firm niewykonalne. W przypadku zakwestionowania cen transakcyjnych, firma musi zapłacić dodatkowe podatki, kary oraz odsetki karne za cały okres stosowania tych cen. Gdy dojdzie w wyniku działań kontrolnych do doszacowania dochodu to różnica między dochodem zadeklarowanym a tym określonym w toku kontroli może zostać opodatkowana specjalną stawką wynoszącą 50%.
Określenie funkcji jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji. Określeni wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty.Metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji.Określenie oczekiwanych korzyści , które jest ważnym elementem dokumentacji świadczeń o charakterze niematerialnym
Firma sprzedaje produkty podmiotom powiązanym po cenach odbiegających od stosowanych w transakcjach z pozostałymi podmiotami Częste świadczenia nieodpłatnie usług zagranicznym spółkom zależnym Gwarantowanie pożyczki dla zagranicznej spółki dominującej lub zależnej bez wynagrodzenia.Wykazywanie niskiej rentowności w porównaniu z innymi podmiotami działającymi w tej samej dziedzinie.
1.W przypadku transakcji z podmiotami zagranicznymi, powiązanie kapitałowe występuje także gdy ma ono charakter pośredni. Natomiast w przypadku powiązań o charakterze kapitałowym pomiędzy spółkami krajowymi, kryterium powiązań kapitałowych jest spełnione w sytuacji dysponowania prawami głosu wynoszącymi minimum 5%. 2.W przypadku transakcji krajowych należy pamiętać o pojęciu tzw. związku gospodarczego, którego interpretacja jest dość szeroka. 3.Ważne jest aby pamiętać o innych rodzajach powiązań poprzez : Bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu lub kontroli w przypadku transakcji pomiędzy podmiotem polskim a zagranicznym.W przypadku transakcji pomiędzy podmiotami krajowymi istotne są powiązania rodzinne, majątkowe lub wynikające ze stosunku pracy pomiędzy podmiotami lub osobami pełniącymi funkcje zarządcze, nadzorcze lub kontrolne w tych podmiotach.
Przedstawiliśmy Państwu tylko wycinek problematyki, która będzie niezmiernie ważna w nadchodzących miesiącach. Aby nie ponosić kosztów niezgodnego z prawem podatkowym działania, firmy powinny zasięgnąć opinii w tej sprawie profesjonalnych doradców finansowych specjalizujących się w cenach transferowych i zagadnieniach związanych z podmiotami zależnymi.
Waldemar Gruna
